SJ   פתרונות מיסוי חכמים

משיב הרוח ומוריד המע"מ 


כיצד תשפיע הורדת שיעור המע"מ על עסקאות מקרקעין?
שר האוצר לא מפסיק להפתיע והפעם הורדת שיעור המע"מ. כיצד זה ישפיע עלנו?
 שר האוצר אינו מפסיק להפתיע, כמו קודמיו, והנה התבשרנו בבשורה חדשה ומפתיעה,
הפעם לטובה מבחינתנו, על הורדת שיעור המע"מ.
כידוע, בשנים האחרונות הייתה זחילה כלפי מעלה של שיעור המע"מ
ובאופן שיטתי הוא עלה עד שהגיע לשיעור  של 18% מכל עסקה שבוצעה.
כעקרון מס ערך מוסף הינו מס שהיצרן, או המשווק מגלגל אותו הלאה,
למעשה מי שנושא במלוא נטל המס הינו הצרכן הסופי שמשלם את המע"מ על כל רכיב העלות.
לאחרונה החליט שר האוצר להוריד את שיעור המס והחל מתאריך 1/10/2015
שיעור המע"מ על כל עסקה הינו 17% במקום כפי שהיה עד כה 18%.
כלומר נשלם אחוז אחד פחות ממחיר המוצר הסופי. אם למשל סך ההוצאות שלנו בחודש הוא 6,000 ₪,
אז במקום לשלם מע"מ בסך 1,080 ₪, נשלם רק 17% מע"מ והוא יסתכם ב – 1,020 ₪.
חיסכון של 60 ₪ המהווים אחוז אחד מתוך סך ההוצאה שלנו.
נראה אולי סכום פעוט, אבל בעסקאות גדולות, כמו רכישת דירה,
החיסכון יכול להגיע לסכום ניכר מאוד בסדר גודל של עשרות אלפי ₪.

אם כך מתי ובאיזה מצב נוכל ליהנות מהורדת המע"מ ?

כאשר מבצעים עסקת מקרקעין ועל מנת להרגיש את הורדת המע"מ, העסקה צריכה להתחייב במע"מ.
לא כל עסקה שאנו מבצעים הינה בעלת חיוב במס. באופן כללי, רק עסקה של מכר טובין, או מתן שרות במהלך עסקים, היא חייבת במע"מ.
כלומר אם נרכוש משהו מחבר על בסיס פרטי חברי, כעיקרון אין חיוב במע"מ. אולם אם נרכוש מעוסק שזהו מהלך עסקיו, אזי לעסקה יתווסף גם מע"מ. 
לפיכך, כל עוד נרכוש דירה או נכס מקרקעין אחר מאדם שאין עיסוקו מכירת מקרקעין, לא יתווסף רכיב המע"מ.
שני אנשים פרטיים שהאחד מוכר דירה והשני רוכש אותה, זאת עסקה פרטית שלא במהלך עסקים.
אבל אם נרכוש דירה מקבלן, הרי שכאן למחיר שנשלם יתווסף גם מע"מ, הואיל ולקבלן מכירת דירות זה מהלך עסקיו ולכן חל חיוב במע"מ שאותו ישלם הרוכש.  

כאשר מבצעים עסקה שחייבת במע"מ, מועד החיוב במס יהיה במספר אפשרויות, לפי ההתרחשות המוקדמת בניהן:
  • מועד העמדת המקרקעין לרשות הקונה.
  • מועד רישום המקרקעין על שמו של הקונה בטאבו או בפנקס אחר.
  • מועד תשלום התמורה.
בדרך כלל בעסקאות מול קבלן לא מקבלים את הדירה עד שלא תשולם כל התמורה ואף הרישום אצל רשם המקרקעין מתעכב לא מעט. לכן החלופה המוקדמת היא מועד התשלום ושם יש את חיוב המע"מ.
לפיכך, כל תשלום שבוצע עד לתאריך 30/9/2015 יחוייב בשיעור מע"מ של 18% ואילו כל תשלום שנעשה לאחר 1/10/2015 יתחייב במס בשיעור 17%.

לדוגמה:
בתאריך 1/7/2015 נחתם חוזה לרכישת דירה מקבלן בתמורת 1,500,000 ₪. לתמורה יש לצרף מע"מ. מועדי התשלום הם 300,000 ₪ בעת החתימה, 700,000 ₪ בתאריך 1/7/2016 והיתרה בסך 500,000 ₪ בעת קבלת הדירה. לפי דוגמה זאת, על אף שהחוזה נחתם עוד במהלך חודש יולי 2015, הרי שעל שני התשלומים שלאחר תאריך 1/10/2015 נשלם מע"מ בשיעור 17%.

מה לגבי השכרת נכסים ?

בשכירות מועד החיוב במע"מ הוא לפי התשלום.
אם שכרתי משרד בתאריך 1/7/2015 ושילמתי מראש עבור חצי שנה, הרי שכל התשלום יחוייב ב – 18% מע"מ הואיל והתשלום היה לפני הורדת המס, למרות שהוא גם עבור חודשים 10-12 בהם כבר ירד שיעור המס.
להיפך, אם דחיתי את התשלום, או שאני בפיגור תשלומים ועכשיו אני משלם עבור חודשים אחורה, הרי שהמע"מ יהיה 17% ואפילו אם שילמתי עבור חודשים קודמים.
לסיכום יתכן שהרווחנו, או אולי יכולנו להרוויח יותר אם היינו יודעים מראש שכך יהיה,ומתכננים טוב יותר את התשלומים שלנו,  אבל העיקר שהתבשרנו בהורדת מע"מ – תחל שנה וברכותיה.


הפטורים שנותרו מצריכים תכנון מוקדם וכמו בכל דבר – סוף מעשה במחשבה תחילה.
 

אין באמור לעיל להוות ייעוץ או תחליף לייעוץ.
ניתן לפנות בשאלות והערות למייל  : 
janashuki@gmail.com  או לטל' 050-6209256
 
מאת: יהשוע (שוקי) ג'אנה, רו"ח,עו"ד, שמאי מקרקעין
 

 
Facebook
 

SJ פתרונות מיסוי חכמים

משרד בוטיק "SJ פתרונות מיסוי חכמים" מהמובילים בתחום המיסוי. 
עוסק בטיפול, ייעוץ וליווי מקצועי ליזמים, קבלנים, חברות ועסקים פרטיים ובכלל זה יועץ ומנחה מקצועי לעו"ד בתחומי הנדל"ן, המסחרי והעסקי במישור הפלילי והאזרחי.
וכן לרואי חשבון ויועצי מס. מתן חוות דעת מקצועית לבתי משפט, בירורים,
שומות וערעורים מול מגוון אגפי רשות המיסים.

טיפול שוטף, קבלת אישורים מראש מרשויות המס PRE RULING, תכנון מס
וליווי עסקאות. 

המשרד בבעלות וניהול יהושע (שוקי) ג'אנה, רו"ח, עו"ד, כלכלן ושמאי מוסמך. מרצה ויועץ. בכיר לשעבר בעל ניסיון רב ברשויות המס. מרצה ומפרסם בתחומי המיסוי והנדל"ן.

למענה ישיר:

נייד: 050-6209256


דוא"ל: 
jana@sj-smartax.com



כתובת:
גבעת שאול, ירושלים
Facebook

C התכנים באתר ובמאמרים שייכים לעו"ד ורו"ח יהושע ג'אנה, אין להעתיק, לשכפל או לעשות בהם שימוש ללא אישור מפורש בכתב. אין לראות בתכנים המוצגים באתר משום ייעוץ מקצועי. התכנים כלליים ולא יכולים להחליף חוות דעת לגופו של עניין.